Содержание
Глава 1. Место таможенной ревизии в системе таможенного контроля 5
1.1 Таможенная ревизия сущность объекты субъекты цели 5
1.2 Виды таможенной ревизии 7
Глава 2. Таможенная проверка как аналог таможенной ревизии 11
2.1 Таможенная проверка как форма таможенного контроля 11
2.2 Виды таможенной проверки 12
2.3 Таможенная проверка — преемник таможенной ревизии 15
Глава 3. Таможенная проверка после выпуска товаров итоги эффективность недостатки 20
3.1 Итоги проверочных мероприятий ФТС в 2015 г. и первое полугодие 2016 г. 20
3.2 Проблемные аспекты таможенного контроля после выпуска товаров 23
Заключение 31
Список использованной литературы 33

Advertisement
Узнайте стоимость Online
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Единоразовая консультация
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Прикрепить файл
Рассчитать стоимость

Работа № 4194. Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы, цена оригинала 1000 рублей. Оформлен в программе Microsoft Word.

Оплата. Контакты

Введение
В условиях работы Таможенного Кодекса Таможенного союза действующего с 1 июля 2010 года появилась новая форма таможенного контроля — таможенная проверка которая предусматривает проверку факта выпуска товаров и достоверности сведений указанных в таможенной декларации ранее — таможенная ревизия.
Таможенный контроль после выпуска товаров в настоящее время является приоритетным направлением в деятельности таможенных органов в условиях Таможенного союза и Евразийского экономического союза.
Актуальность написания данной курсовой работы определяется тем что действующие нормы в сфере таможенного законодательства не в полной мере определяют правовые основы контроля в таможенной службе проблемы существуют также и на практике организационного обеспечения этой деятельности поскольку она строится на основе определенных устаревших шаблонов по которым контроль воспринимается лишь как карательная функция которая делает указанную деятельность далекой от рациональности.
Таможенный контроль после выпуска товаров в настоящее время является приоритетным направлением в деятельности таможенных органов в условиях Таможенного союза и Евразийского экономического союза.
Целью исследования является выявление эффективности таможенной проверки как формы таможенного контроля заменяющей таможенную ревизию.
Объект исследования — таможенный контроль.
Предмет исследования — таможенная проверка как форма таможенного контроля.
В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи
— изучение понятия таможенной ревизии её видов
— исследование сущности таможенной проверки
— рассмотрение различий между ревизией и проверкой в таможенном деле
— выявление основных проблем проведения таможенной проверки в процессе таможенного контроля.
Курсовая работа состоит из трех разделов включающих в себя семь подразделов а также введения заключения и списка использованных источников.
В первой главе описывается таможенная ревизия как предшественник таможенной проверки цели проведения виды.
Во второй главе исследуется таможенная проверка как одна из форм таможенного контроля её виды отличия от таможенной ревизии.
В третье главе рассматриваются итоги проверочных мероприятий ФТС за 2015 г. выявляются проблемные аспекты таможенного контроля после выпуска товаров.

Глава 1. Место таможенной ревизии в системе таможенного контроля

1.1 Таможенная ревизия сущность объекты субъекты цели

Ревизии проводились после завершения таможенного оформления объектов таможенного контроля. Они проводились с целью проверки возможности соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности требований таможенного законодательства.
Таможенная ревизия позволяла с большей степенью вероятности выявить
1 признаки события правонарушений совершенных участниками внешнеэкономической деятельности
2 участников внешнеэкономической деятельности и конкретные внешнеторговые сделки относимые к рисковым.
Таможенная ревизия являлась формой таможенного контроля и представляла собой проверку факта выпуска товаров а также достоверности сведений указанных в таможенной декларации и иных документах представляемых при таможенном оформлении путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности со счетами с другой информацией.
Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и или транспортных средств мгла осуществляться в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. Срок проверки факта выпуска товаров законодательством был не ограничен.
Целью проведения таможенной ревизии являлось обеспечение соблюдения таможенного законодательства РФ.
Субъекты таможенной ревизии — таможенные органы РФ объекты — правоотношения возникающие в сфере контроля за соблюдением таможенного законодательства после выпуска товаров и или транспортных средств предметами — товары перемещенные через таможенную границу.
При проведении проверки достоверности сведений указанных в таможенной декларации и иных документах представленных при таможенном оформлении контроль осуществлялся по следующим основным направлениям
1 соблюдение условий выпуска
2 правильность классификации товаров в соответствии ТН ВЭД
3 правильность определения таможенной стоимости
4 соблюдение запретов и ограничений
5порядок и соблюдение условий применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления
6порядок и соблюдение условий предоставления преференций и льгот
7использование условно выпущенных товаров в целях соответствующих условиям предоставления льгот
8операции с денежными средствами связанные с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей
9 иные направления имеющие отношение к обеспечению соблюдения таможенного законодательства РФ.
Результаты полученные в ходе таможенных ревизий могли служить основанием для
1 доначисления и довзыскания неуплаченных таможенных платежей
2 возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел относящихся к компетенции таможенных органов РФ
3 установления причин и условий способствующих уклонению от уплаты таможенных платежей и иным нарушениям
4 оценки эффективности механизмов таможенного контроля и определения перспективных направлений таможенного контроля в том числе с использованием системы управления рисками
5 проведения ведомственного контроля
6включения в информационно-аналитические базы результатов таможенных ревизий для использования в системе управления рисками
7 анализа и систематизации информации о деятельности проверяемых лиц
8 методологического обеспечения единообразного применения норм таможенного законодательства РФ при проведении таможенного контроля после выпуска товаров.
Решения о назначении таможенной ревизии а также решения принятые в ходе и по результатам таможенной ревизии могли быть пересмотрены в порядке ведомственного контроля вышестоящим таможенным органом.
Таможенная ревизия проводилась таможенными органами РФ. Функции по организации и проведению таможенной ревизии были возложены на подразделения таможенной инспекции таможенных органов.
1.2 Виды таможенной ревизии
Таможенная ревизия проводилась в общей и специальной формах.
Проведение таможенной ревизии допускались только у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Общая таможенная ревизия проводилась в минимальный период времени необходимый для ее проведения и не могла продолжаться более трех рабочих дней. Проведение общей таможенной ревизии не должно было препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускалось.
Основанием для назначения общей таможенной ревизии являлись
1 план проверочных мероприятий проводимых подразделениями таможенной инспекции
2 материалы полученные из структурных подразделений таможенного органа других таможенных органов а также иных органов свидетельствующие о возможных нарушениях таможенного законодательства РФ
3 результаты аналитической работы подразделений таможенной инспекции таможенных органов свидетельствующие о возможных нарушениях таможенного законодательства РФ
4 поручение вышестоящего таможенного органа.
В ходе общей таможенной ревизии проводилась проверка сведений содержащихся в коммерческих документах документах бухгалтерского учета в том числе в форме электронных документов имеющихся у проверяемого лица.
При проведении общей таможенной ревизии члены ревизионной комиссии были вправе
1 получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица
2 применять другие формы таможенного контроля
3 пользоваться иными правами таможенных органов РФ при осуществлении таможенного контроля установленными ТК РФ.
По результатам общей таможенной ревизии может быть назначена специальная таможенная ревизия.
Специальная таможенная ревизия могла проводиться
1 при обнаружении данных которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений представленных при таможенном оформлении либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений
2 у таможенных брокеров представителей владельцев СВХ владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков — при обнаружении данных которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров перемещаемых через таможенную границу и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий установленных ТК РФ
3 у лиц осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами — при обнаружении данных которые могут свидетельствовать о том что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий установленных ТК РФ что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин налогов или несоблюдение запретов и ограничений.
Информация послужившая основанием для проведения специальной таможенной ревизии могла быть получена
1 в результате применения иных форм таможенного контроля
2 в результате аналитической работы подразделений таможенной инспекции таможенных органов
3 из структурных подразделений таможенного органа иных таможенных органов налоговых правоохранительных и иных контролирующих органов
4 из вышестоящего таможенного органа
5 из иных источников.
Специальная таможенная ревизия проводилась в минимальный период времени необходимый для ее проведения и не могла продолжаться более двух месяцев со дня принятия Решения. В срок проведения ревизии не включался период времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган мог продлить продолжительность специальной таможенной ревизии еще на один месяц. Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускалось.
При проведении специальной таможенной ревизии члены ревизионной комиссии имели право
1 требовать безвозмездного представления любой документации и информации включая банковскую
2 осматривать помещения и территории проверяемого лица
3 проводить осмотр и досмотр товаров и транспортных средств
4 проводить инвентаризацию товаров
5 проводить таможенный контроль в иных формах
6 запрашивать и получать коммерческие документы документы бухгалтерского учета и отчетности
7 вносить предложения начальнику таможенного органа либо лицу его замещающему о необходимости создания временной зоны таможенного контроля с указанием причин цели и срока
8 производить изъятие товаров либо налагать на них арест
9 назначать с согласия начальника таможенного органа или его заместителя экспертизу
10 брать пробы и образцы товаров
11 привлекать для участия в совершении конкретных действий не заинтересованных в результатах таких действий специалистов обладающих специальными знаниями и навыками необходимыми для оказания содействия
12 привлекать специалистов других правоохранительных или контролирующих органов для оказания содействия
13 требовать проведения транспортировки взвешивания или иного определения количества товаров погрузки выгрузки перегрузки исправления поврежденной упаковки вскрытия упаковки
14 пользоваться иными правами таможенных органов при осуществлении таможенного контроля предусмотренными ТК РФ.
Глава 2. Таможенная проверка как аналог таможенной ревизии
2.1 Таможенная проверка как форма таможенного контроля
По своему функциональному назначению и правовой природе таможенная проверка пришла на смену существовавшей ранее таможенной ревизии. Если согласно п. 1 ст. 376 Таможенного кодекса РФ таможенные органы проводили таможенную ревизию в целях установления факта выпуска товаров а также достоверности сведений указанных в таможенной декларации и иных документах представляемых при таможенном оформлении путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности со счетами с другой информацией лиц в отношении которых проводилось данное контрольное мероприятие то цель таможенной проверки значительно расширилась. В соответствии с п. 1 ст. 122 ТК цель проведения таможенной проверки состоит в обеспечении соблюдения лицами требований установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств — его членов.
Порядок проведения таможенной проверки регламентируется главой 19 Таможенного кодекса ТС.
Таможенная проверка осуществляется в отношении таких проверяемых лиц декларант таможенный представитель перевозчик в том числе таможенный перевозчик лицо обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска или его представитель уполномоченный экономический оператор владельцы магазинов беспошлинной торговли таможенных и иных складов лицо осуществляющее временное хранение товаров лицо в отношении которого имеется информация что в его владении и или пользовании находятся находились товары с нарушением порядка предусмотренного законодательством ТС в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу иные лица напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами помещенными под соответствующую таможенную процедуру.
При проведении таможенной проверки таможенными органами проверяются такие сведения
1 факт помещения товаров под таможенную процедуру
2 достоверность сведений заявленных в таможенной декларации
3 соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами
4 соблюдение требований установленных законом к лицам осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела
5 соответствие лиц условиям необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора
6 соблюдение таможенных процедур при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ТС
7 соблюдение иных требований установленных таможенным законодательством ТС.
При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных содержащихся в представленных документах и других сведений имеющихся у таможенного органа с данными бухгалтерского учета и отчетности со счетами и другой информацией полученной в установленном законом порядке. Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.
2.2 Виды таможенной проверки
Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений содержащихся в таможенных декларациях коммерческих транспортных перевозочных и иных документах представленных проверяемым лицом сведений контролирующих государственных органов государств — членов ТС а также других документов и сведений имеющихся у таможенных органов о деятельности указанных лиц.
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу а также без оформления предписания акта о назначении проверки.
Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и или в место фактического осуществления их деятельности.
Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.
Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок разрабатываемых таможенными органами.
Выездная таможенная проверка проводится на основании решения предписания акта о назначении проверки форма которого определяется законодательством государств — членов ТС.
Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются
1 данные полученные в результате анализа информации содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля
2 данные свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства ТС и членов ТС
3 заявление лица в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела на получение статуса уполномоченного экономического оператора
4 обращение запрос компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией
5 иные основания предусмотренные законодательством государств — членов ТС.
Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля а также по результатам камеральной таможенной проверки.
В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений представленных проверяемым лицом таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц связанных с проверяемым лицом по сделкам операциям с товарами. Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.
Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1 один раз в 3 три года.
Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации полученной
1 из информационных ресурсов таможенных органов
2 по результатам предыдущих проверок в т. ч. камеральных проверок
3 от государственных органов
4 от банков и организаций осуществляющих отдельные виды банковских операций
5 от таможенных и или иных государственных органов
6 из средств массовой информации
7 из других источников официальным путем.
Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения о проведении таможенной проверки. Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать два месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений. Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на один месяц по решению таможенного органа осуществляющего проверку.
При необходимости проведения исследований или экспертиз направления запросов в компетентные органы государств — членов ТС или иностранных государств восстановления проверяемым лицом документов предоставления дополнительных документов влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица.
Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа оформленного по результатам таможенной проверки который составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа проводившими выездную таможенную проверку.
Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки второй экземпляр не позднее 5 пяти дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
2.2 Таможенная проверка — преемник таможенной ревизии
Таможенный кодекс ТС содержит значительное количество изменений и нововведений.
По своей правовой сущности таможенная проверка является определенным аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии только значительно видоизмененной.
ТК ТС расширяет круг лиц в отношении которых может проводиться таможенная проверка. Так ТК РФ позволял осуществлять таможенные ревизии у следующих категорий лиц
1 декларантов
2 лиц осуществляющих деятельность в области таможенного дела таможенных брокеров владельцев складов временного хранения владельцев таможенных складов таможенных перевозчиков
3 лиц осуществляющих оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами
4 участников внешнеэкономической деятельности.
Так по ТК ТС вторая категория проверяемых лиц дополняется владельцами магазинов беспошлинной торговли а также уполномоченным экономическим оператором. Третья категория проверяемых лиц вообще не выделена в качестве самостоятельной.
Наибольшие изменения затронули четвертую категорию проверяемых лиц. В соответствии с ТК РФ таможенным контролем охватились практически только непосредственные участники внешнеэкономической деятельности. Так в соответствии со ст. 16 376 ТК РФ если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось в соответствии с внешнеэкономической сделкой заключенной российским лицом то таможенная ревизия могла быть проведена только у российского лица которое заключило данную сделку или от имени либо по поручению которого сделка была заключена. И только если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось без заключения сделки — у лица имеющего право владения или пользования товарами на таможенной территории или у иных лиц выступающих в качестве достаточном для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами находящимися под таможенным контролем. Так как основная доля перемещений товаров через таможенную границу РФ осуществлялась на основании внешнеэкономической сделки то таможенные органы были лишены права выйти на ревизию к получателям владельцам товаров которые не являлись сторонами данной сделки.
Данные ограничения ТК ТС снимает. Согласно п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц также входят 1 лицо обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска или его представитель 2 лицо осуществляющее временное хранение товаров 3 перевозчик 4 иные лица напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами помещенными под соответствующую таможенную процедуру 5 лицо в отношении которого имеется информация что в его владении или пользовании находятся находились товары с нарушением порядка предусмотренного ТК ТС в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.
Более широко по сравнению с ТК РФ определяется в ТК ТС предмет таможенной проверки. Так ст. 376 ТК РФ закрепляла только два предмета проверки факт выпуска товаров и достоверность сведений указанных в таможенной декларации и иных документах представленных при таможенном оформлении. Статья 122 ТК ТС не только дополняет перечень направлений проверки тремя новыми но оставляет данный перечень открытым что вполне согласуется с сущностью и предназначением данной формы контроля.
Существенным изменением в порядке осуществления таможенного контроля по ТК ТС является увеличение проверяемого периода что связано с увеличением срока таможенного контроля после выпуска товара. В отличие от годичного срока по ТК РФ ст. 99 ТК ТС устанавливает что таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.
Следует отметить что ТК РФ содержал только две статьи регулирующие таможенную ревизию — ст. 376 «Таможенная ревизия» ст. 377 «Наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии». Непосредственно сам порядок проведения таможенной ревизии регулировался Приказом ФТС РФ «Об утверждении Порядка организации и проведения таможенной ревизии» от 6 ноября 2008 г. N 1378. ТК ТС напротив полностью унифицирует порядок ее проведения. Только отдельные вопросы связанные с проведением таможенной проверки должны быть урегулированы законодательствам государства — члена ТС. В частности это порядок оформления результатов таможенной проверки п. 11 ст. 122 ТК ТС порядок принятия решений по результатам таможенной проверки п. 12 ст. 122 ТК ТС порядок продления срока проведения выездной таможенной проверки срок и порядок приостановления выездной таможенной проверки п. 12 ст. 132 ТК ТС и др.
ТК ТС предусматривает две формы таможенной проверки камеральную и выездную. Следует отметить что ТК РФ также предусматривал две формы таможенной ревизии общую и специальную однако они не отличались по предмету и порядку их проведения. ТК ТС напротив разделяет таможенные проверки по способу и характеру проведения.
Наибольшей регламентацией отличается проведение выездной таможенной проверки которая как раз является прототипом предусмотренной ТК РФ таможенной ревизии.
ТК ТС устанавливает ограничения периодичности проведения выездных таможенных проверок. Так ТК РФ устанавливал ограничения по объектам и субъектам проверки. Статья 376 ТК РФ запрещала проводить повторные проверки в отношении одних и тех же товаров по общей ревизии у одного и того же лица и в отношении одних и тех же товаров по специальной таможенной ревизии. Таким образом ограничения были не временные а по объектам контроля. Согласно п. 7 ст. 132 плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Принципиальными новшествами неизвестными прежнему порядку проведения таможенной ревизии являются возможность проведения встречной выездной таможенной проверки и приостановления ее проведения.
Статья 134 ТК ТС устанавливает не исчерпывающий перечень прав должностных лиц таможенного органа при проведении таможенной проверки. К числу новых прав предоставленных таможенным органам следует отнести следующие права
— требовать у проверяемого лица предъявления товаров в отношении которых проводится выездная таможенная проверка
— требовать у банков и иных кредитных организаций и получать от них информацию и документы касающиеся движения денежных средств по счетам организаций необходимые для проведения таможенной проверки в том числе содержащие банковскую тайну
— направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки
— изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок опечатывать помещения в которых находятся товары.
Впервые предусмотрены обязанности должностных лиц таможенных органов при проведении таможенных проверок.
Глава 3. Таможенная проверка после выпуска товаров итоги эффективность недостатки
3.1 Итоги проверочных мероприятий ФТС в 2015 г. и первое полугодие 2016 г.
В 2015 году подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров проведено 7 678 проверочных мероприятий в отношении юридических физических лиц и индивидуальных предпринимателей что на 15 больше чем в 2014 году 6 684 проверочных мероприятия.
По результатам проверочных мероприятий
• доначислено таможенных платежей и пеней наложено штрафов на сумму 89 млрд. рублей на 22 больше чем в 2014 году 73 млрд. рублей
• средняя сумма доначисленных таможенных платежей и пеней наложенных штрафов на одну таможенную проверку составила 19 млн. рублей на 12 больше чем в 2014 году 17 млн. рублей
• взыскано таможенных платежей и пеней штрафов на сумму
38 млрд. рублей на 31 больше чем в 2014 году 29 млрд. рублей
• средняя сумма взысканных таможенных платежей и пеней наложенных штрафов на одну таможенную проверку составила 800 тыс. рублей на 15 больше чем в 2014 году 693 тыс. рублей на одно должностное лицо подразделения таможенного контроля после выпуска товаров – 44 млн. рублей на 38 больше чем в 2014 году 32 млн. рублей.
Процент взыскания составил 43 от общей суммы доначисленных таможенных платежей пеней и штрафов что на 3 больше чем
в 2014 году 40.
По результатам проверочных мероприятий отмечается повышение экономической эффективности проведенных в 2015 году таможенных проверок.
Рис. 1 Динамика сумм таможенных платежей пеней и штрафов доначисленных и взысканных в 2014 и 2015 годах
В 2015 году по результатам проверочной деятельности ФТС РФ возбуждено 3 497 дел об АП и 226 уголовных дел назначено наказаний в виде штрафов на сумму 11 млрд. рублей.
Основной формой проверочных мероприятий являлись таможенные проверки. В 2015 году проведено 4 782 таможенные проверки что составляет 62 от общего количества проверочных мероприятий. Доля результативных таможенных проверок в 2015 году составила 831.
Основными направлениями таможенных проверок являлись
• контроль достоверности заявления таможенной стоимости 224 от общего количества проведенных в 2015 году таможенных проверок
• контроль достоверности заявления кода ТН ВЭД ЕАЭС 202
• соблюдение порядка пользования либо распоряжения условно выпущенными товарами 106.
Проведено 1 027 таможенных проверок направленных на профилактику правонарушений в таможенной сфере проводимых в том числе на основании результатов применения СУР и категорирования участников ВЭД что на 32 больше чем в 2014 году 778 проверок. По их результатам доначислено таможенных платежей наложено штрафных санкций на сумму 11 млрд. рублей из них взыскано 1126 млн. рублей возбуждено 221 дело об АП и 1 уголовное дело.
Во взаимодействии с правоохранительными и контролирующими органами проведено 1 521 проверочное мероприятие по результатам которых таможенными органами доначислено таможенных платежей наложено штрафов на сумму 15 млрд. рублей взыскано 345 млн. рублей возбуждено 498 дел об АП и 59 уголовных дел. Из них во взаимодействии с налоговыми органами проведено 584 проверочных мероприятия по результатам которых доначислено таможенных платежей наложено штрафов на сумму 13 млрд. рублей взыскано 2857 млн. рублей возбуждено 339 дел об АП и 51 уголовное дело.
Правоохранительными и контролирующими органами по результатам взаимодействия с таможенными органами доначислено 6 млрд. рублей из них налоговыми органами – 59 млрд. рублей возбуждено 313 дел об АП
и 29 уголовных дел отказано налоговыми органами в возмещении НДС на сумму 4 млрд. рублей.
РТУ и таможнями непосредственно подчиненными ФТС РФ на основе информации подразделений таможенного контроля после выпуска товаров разработано и утверждено 367 профилей рисков 1 общероссийский 20 региональных 127 зональных и 219 целевых предусматривающих применение таможенными органами мер по минимизации рисков направленных на выбор объектов таможенного контроля в том числе после выпуска товаров на основе индикаторов рисков выявляемых при декларировании товаров до их выпуска.
В результате применения мер по минимизации рисков в 2015 году таможенными органами доначислено таможенных платежей на сумму
65 млн. рублей взыскано – на сумму 38 млн. рублей возбуждено 89 дел об АП.
3.2 Проблемные аспекты таможенного контроля после выпуска товаров
ФТС РФ не раз предпринимала попытки идти в ногу со временем внедряя различные технологии в практику таможенного администрирования. Не исключением стала и технология пост-таможенного контроля. Но пост-контроль сегодня стал неудобен и неэффективен не только для участников ВЭД но и для самих таможенников несмотря на ежегодные отчеты о совершенствовании и рекордные показатели.
Ещё в 2010 году Россия присоединилась к Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур и взяла курс на реализацию принципов провозглашенных документом. Одним из ключевых положений стал следующий пункт таможенный контроль должен сводиться к минимуму необходимому для обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Из-за возросших товаропотоков невозможно полноценно осуществлять досмотр всех грузов находить недостоверные данные в документах и тем более выявлять «серые схемы» — таможенник на границе физически не может ориентироваться во всех цепях поставок.
Чтобы работа таможни была максимально эффективной во всём круговороте внешнеторговых отношений Всемирная таможенная организация создала модель в которой внимание ведомства сфокусировано на двух направлениях деятельности компании до того как товар пересек границу и после выпуска товаров.
В первом случае таможенные органы анализируют финансовую бухгалтерскую и иную информацию об участниках ВЭД которую затем используют в рамках системы управления рисками СУР. При этом компании сами заинтересованы в предоставлении таких данных ведь если нарушений нет они могут получить статус уполномоченного экономического оператора и пользоваться различными льготами при проведении таможенного контроля.
Контроль компании после выпуска товаров называется пост-таможенным аудитом. В ходе него изучаются коммерческие бизнес-системы договоры купли-продажи финансовые и нефинансовые отчеты а также запасы товаров на складах. Основная цель этих мероприятий – убедиться в том что все требования законодательства при поставке были соблюдены а платежи уплачены в полном объёме. Кроме того он помогает легко оценить уровни риска и эффективнее распределить ресурсы таможенных органов. Для участников ВЭД он может стать платформой для дальнейшего получения статуса УЭО. По рекомендациям ВТамО за пост-таможенный аудит отвечает специализированная организация при таможенном органе которая осуществляет свои действия на основе стандартов МСФО. В ряде государств – в частности США Канаде странах ЕС Японии и даже Казахстане рекомендации аудиторов носят добровольный характер и участник ВЭД решает самостоятельно в какой мере стоит к ним прислушиваться.
Действующая в РФ система контроля после выпуска товаров в корне отличается от зарубежного пост-таможенного аудита то есть это вообще разные вещи хотя СМИ и сами таможенники часто заменяют одно другим. В РФ это прежде всего форма таможенного контроля которую осуществляют самостоятельно сотрудники таможенных органов. Основная его цель – выявить нарушения законодательства и взыскать неуплаченные платежи в бюджет а не формировать имидж и определять уровень риска конкретной компании и здесь мало общего с понятием «аудит». Именно по этой причине существующий у нас контроль после выпуска – это ещё одна возможность для сбора платежей несмотря на то что следуя зарубежному опыту его обозначили одним из самых приоритетных направлений во всех стратегических таможенных документах.
ФТС не может реализовать тот пост-контроль о котором говорят зарубежные стандарты ни методологически ни законодательно ни технически – для этого нужно не только перевернуть сверху донизу всю таможенную систему но и отойти от принципа приоритета сбора таможенных платежей к упрощению процедур торговли и контролю над цепями поставок. Однако едва ли это возможно в нынешней системе с её бюрократией и коррупцией.
Подмена понятий – далеко не единственная проблема существующей системы. В 2015 году Счетная палата провела контрольное мероприятие «Проверка эффективности таможенного контроля после выпуска товаров в целях обеспечения полноты уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет в период 2013-2014 годов и истекшем периоде 2015 года». Ведомство выявило массу слабых мест и несоответствий международным стандартам а также в целом признало что эффективности работы нет совершенно никакой. Стоит начать с того что система управления рисками и пост-контроль в РФ почти не связаны друг с другом хотя этого требует и международная практика и даже Таможенный кодекс.
ВТамО провозгласила сквозной идеей пост-таможенного аудита контроль безопасности цепей поставок поэтому огромная роль в процессе отводится системе управления рисками – на основе неё определяются фирмы подлежащие проверке а полученная информация в дальнейшем учитывается при разработке новых профилей риска. Более того за рубежом с помощью информационных систем выявляется с какими компаниями взаимодействует фирма и таким образом обнаруживают «серые схемы» каналы утечки денег за рубеж и прочую нелегальную деятельность.
Счетная палата в свою очередь выявила что у нас применение СУР при выборе объектов и форм таможенного контроля после выпуска товаров вообще не осуществляется. Этому мешает практически полное отсутствие современных программных средств. Сегодня анализируемая информация используется только для доначисления платежей.
За последние три года отделы контроля после выпуска товаров при выборе подпадающих под их пристальное внимание фирм сместили акцент на правоохранительную составляющую. К 2015 году 121 компаний проверялось по информации от правоохранительных подразделений таможенных органов при этом доля контроля на основе собственной аналитики снизилась на 408. Об этом свидетельствуют данные Таблицы 1. В результате на практике используется лишь информация об отдельных правонарушениях совершенных ранее но никакой комплексной аналитики которая бы помогла выявлять нелегальные схемы нет.
Таблица 1
Основания для проведения таможенных проверок в 2013 2014
1кв.2015
Не обнаружила Счетная палата и программного средства которое могло бы хоть как-то выбирать участников ВЭД для проверки и автоматически анализировать их деятельность. Частично данную задачу решает КПС «Постконтроль» на который к слову с 2013 года было потрачено свыше 35 млн рублей. Однако он представляет собой только базу данных по ранее проведенным проверочным мероприятиям и не позволяет проводить какой-то анализ – не учитываются ни данные об изменении объемов торговли ни номенклатуры товаров а треть граф и вовсе не заполняется. В конечном итоге образуется не только информационный вакуум но и почва для коррупции а о принципах Всемирной таможенной организации не идет и речи.
Вместе с тем не справляется таможенная проверка и со своей прямой задачей – пополнением бюджета – доля фактически взысканных платежей по результатам проверок стремительно падает. Так за 2014 и 2015 год процент взыскания платежей составил 40 и 43 соответственно Рис. 2.
Рис. 2 Результаты контроля после выпуска товаров в 2011-2015 гг.
При этом ежегодное количество проведенных таможенных проверок остается примерно на одном уровне — в 2014 году провели 42 тысячи а в 2015 году – 47 тысячи. Иными словами происходит следующее при тех же имеющихся ресурсах таможенники всеми доступными способами начисляют платежи но не всегда правомерно – все чаще участникам ВЭД приходится отстаивать свои права в суде. В 2014 году количество судебных исков к таможенным органам возросло в 32 раза. При этом если в 2013 году в пользу таможни было удовлетворено 49 исков то в 2014 году уже 39. Существует и другая проблема – Федеральная служба судебных приставов слишком долго исполняет вынесенные судом постановления. Нередко за это время фирма успевает объявить себя банкротом и закрыться деньги при этом взыскать уже не удаётся.
Сегодня руководство на всех уровнях заявляет о том что активно смещает акцент таможенного контроля на этап после выпуска товаров ориентируясь при этом на международные стандарты. К примеру в Стратегии развития таможенных органов до 2020 года посвятили этому целый раздел однако каких-либо шагов от существующих таможенных проверок к зарубежной практике пост-аудита не предлагалось.
О «переносе акцентов» заявили и в Дорожной карте «Совершенствование таможенного администрирования». Пункт программы так и назвали «Смещение акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров». В качестве ключевого показателя предполагалось обеспечить в течение 4 часов выпуск товаров участников ВЭД деятельность которых характеризовалась низкой степенью риска а также сам товар не попадал под действие СУР. На практике пункт так и не реализован как и большая часть всей Дорожной карты – не выполнены в полном объеме и смежные пункты по межведомственному взаимодействию и категорированию участников ВЭД.
Ещё одна мера так и оставшаяся просто буквами на бумаге – «Концепция таможенного контроля после выпуска товаров до 2016 года» которая была принята ещё в 2013 году. Хоть ГУТКПВТ ФТС и отчитались о новых алгоритмах и методиках обработки информации а также о проведении встреч по межведомственному взаимодействию а о введении каких либо инноваций в практику не упоминается.
В ходе декларирования важно выявлять заявление недостоверных сведений о местоположении участников ВЭД чтобы на этапе постконтроля исключить выявление неподконтрольных лиц.
В практической работе при проведении выездной таможенной проверки должностные лица таможенных органов сталкиваются с невозможностью реализации инспекционных мероприятий в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Остается актуальной проблема отсутствия участника внешнеэкономической деятельности по месту его регистрации. Это связано с тем что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель зачастую на этапе декларирования товаров определяет место фактического нахождения отличное от места государственной регистрации данных лиц.
При этом место государственной регистрации на самом деле зарегистрировано в налоговых органах РФ. Таким образом на этапе таможенного контроля после выпуска товаров данные категории участников ВЭД становятся неподконтрольными. То есть участник ВЭД существует осуществляет внешнеэкономическую деятельность на таможенной территории ЕАЭС но по факту осуществить проверочные постконтрольные мероприятия в отношении его невозможно срок нарушения проходит и соответственно его нельзя будет привлечь к административной ответственности. Вследствие этого считаем необходимым сформировать общую базу данных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей для налоговых и таможенных органов стран-членов ЕАЭС. Такая база будет содержать данные о государственной регистрации лица а также данные о фактическом его местоположении. На этапе предварительного информирования или подачи декларации на товары должностными лицами таможенных органов в данную базу будут вноситься сведения о местоположении участника ВЭД которые заявлены в декларации. Далее информация сверяется с данными о государственной регистрации которые вносят в базу данных должностные лица налоговых органов стран-членов ЕАЭС. Если выявляется факт отсутствия лица по месту его государственной регистрации то должностные лица должны незамедлительно требовать объяснений по данным обстоятельствам от декларанта уведомить о необходимости проведения выездной таможенной проверки по адресу нахождения участника ВЭД а также о предоставлении необходимых для проверки документов. Выездная таможенная проверка должна совершаться в кратчайшие сроки для того чтобы юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не смогли еще раз поменять свое местонахождение. Данная система упростит реализацию проверочных постконтрольных мероприятий как для таможенных так и для налоговых органов стран-членов ЕАЭС. Она позволит повысить качественный уровень анализа сведений предоставляемых участниками ВЭД в предварительной информации и при таможенном декларировании.
Таможенный контроль после выпуска товаров как и система управления рисками строится на принципе выборочности конкретных объектов таможенного контроля. При этом таможенный контроль после выпуска товаров является органичным и неотъемлемым элементом единой системы таможенного контроля. Развитие системы таможенного контроля после выпуска товаров предусматривает создание необходимых правовых основ и методологического обеспечения. При этом значимость таможенного контроля после выпуска товаров как инструмента регулирования развития экономики РФ характеризуют показатели федерального бюджета в части его наполнения доначисленными и взысканными таможенными платежами штрафами по результатам проведения таможенных проверок. По мнению ученых таможенный контроль после выпуска товаров является еще и «мощным превентивным фактором обеспечивающим соблюдение таможенного законодательства участниками ВЭД». Перестроение системы таможенного контроля после выпуска товаров – это создание условий обеспечивающих содействие добросовестной конкуренции путем формирования благоприятной среды для деятельности законопослушных участников ВЭД и противодействия деятельности незаконопослушных.

Заключение
Список использованной литературы
1
19 Сенотрусова С.В. Таможенный контроль Учебное пособие. — М. Магистр Инфра-М 2013. — 144 с.
20 Сидоров В. Н. Таможенное право учебник для вузов В. Н. Сидоров. — 5-е изд. перераб. и доп. — М. Издательство Юрайт 2015. — 506 с. — Серия Бакалавр. Базовый курс
21 Халипов С. В. Таможенное право учебник С. В. Халипов. — 5-е изд. перераб. и доп.. — М. Юрайт 2011. — 396 с.
22 Эриашвили Н. Д. Таможенное дело учебник. Издательство ЮНИТИ-ДАНА Закон и право 2012 г. 375 с.
23 Ежегодный сборник «Таможенная служба РФ в 2015»
24 www.brokert.ru — официальный сайт «Таможенный брокер»
25 www.customs.ru – официальный сайт ФТС России